国际财务报告准则第10号「合并财务报表」──40项重点问答
国际财务报告准则第10号于2011年5月出版。它引进了控制的统一定义,并取代了包含于原国际会计准则第27号中关于合并财务报表的内容,以及国际会计准则解释公告第12号就特殊目的主体的解释。
此新准则将于2013年1月1日及其后开始的年度期间生效。
它可能影响合并的范围(即哪些主体需要被合并),但合并的方法则维持不变(即如何合并)。
除了控制的新定义外,国际财务报告准则第10号也厘清了以往的财务报告准则中并未提及的各种问题,包括:
- 保护性权利和实质性权利的分别;
- 实际控制;
- 代理人和委托人的分别;
- “主体中的独立主体”概念。